Историческая справка
Идея избежать двойного налогообложения возникла ещё в начале XX века, когда международная торговля и услуги начали пересекать границы стран. Представьте: вы — гражданин одной страны, а доход получаете из другой. Обе страны хотят обложить налогами одну и ту же сумму. Это и есть двойное налогообложение. Чтобы сгладить такие конфликты, начали заключать межгосударственные соглашения. Первые такие договоры появились в 1920-х годах под эгидой Лиги Наций, а позже эту инициативу подхватила Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Сегодня тысячи таких соглашений действуют по всему миру, и они особенно важны для фрилансеров, работающих на клиентов из-за границы.
Базовые принципы
Суть соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) в том, чтобы доход фрилансера не облагался налогом дважды — в стране проживания и в стране заказчика. Есть два основных подхода:
1. Освобождение от налога: страна проживания освобождает от налога доход, который уже был обложен в другой стране.
2. Зачёт налога: налог, уплаченный за рубежом, засчитывается в счёт налогов, которые нужно уплатить у себя.
Допустим, вы живёте в Армении, а заказчик из Германии. Если между странами есть СИДН, то доход, полученный от немецкой компании, может либо полностью не облагаться в Армении, либо налог, уплаченный в Германии, будет зачтён при расчёте армянского налога. Но важно: наличие соглашения не означает автоматическое освобождение. Нужно правильно оформить документы, чтобы подтвердить, что доход уже обложен налогом в другой стране.
Примеры реализации
Чтобы понять, как это работает на практике, разберем несколько ситуаций:
1. Фрилансер из Казахстана работает на США. Между этими странами нет СИДН. Это значит, что теоретически обе стороны могут потребовать налоги. Но США часто удерживают налог у источника, и казахстанскому фрилансеру нужно будет заявить об этом в своей налоговой, чтобы избежать двойного налогообложения, используя внутренние механизмы зачёта.
2. Фрилансер из России сотрудничает с клиентом из Германии. Между странами есть СИДН. В этом случае Германия может удержать налог у источника, но фрилансер может получить специальный сертификат налогового резидентства и избежать удержания налога в Германии. Тогда налог уплачивается только в России.
3. Фрилансер из Грузии работает с клиентами из ЕС. Грузия подписала СИДН с большинством стран Европы. Это позволяет фрилансерам платить налоги только у себя и не беспокоиться о том, что европейский клиент удержит налог.
Частые заблуждения
Многие фрилансеры считают, что если они работают удалённо, то их доход не виден и налоги платить не нужно. Это опасное заблуждение. Даже если заказчик из другой страны, налоговая у себя на родине может потребовать отчётность.
Вот распространённые ошибки и мифы:
1. "Если я фрилансер, то я не обязан платить налоги" — нет, фрилансер такой же налогоплательщик, как и предприниматель. Независимо от того, работаете ли вы через платформы (например, Upwork) или напрямую с клиентами — доход нужно декларировать.
2. "Соглашение об избежании двойного налогообложения означает, что я вообще не плачу налог" — неправда. Оно лишь определяет, кто имеет право обложить доход налогом и при каких условиях.
3. "Достаточно сказать клиенту, что я не плачу налог у него в стране" — не сработает. Часто нужно предоставить официальную справку — сертификат налогового резидентства, чтобы избежать удержания налога в стране клиента.
4. "Если между странами нет соглашения, я могу ничего не платить" — ещё одно заблуждение. В этом случае налоговая может потребовать уплату налога у себя и не признает налог, уплаченный за границей.
5. "Все СИДН работают одинаково" — на деле каждый договор индивидуален. Важно читать текст конкретного соглашения, особенно разделы о доходах от независимой деятельности.
Сравнение подходов к решению проблемы
СИДН — не единственный механизм борьбы с двойным налогообложением. Рассмотрим три подхода:
1. Двусторонние соглашения (СИДН) — самый распространённый способ. Они создают юридическую защиту для фрилансеров, но требуют бюрократии и знания правил. Необходимо оформлять документы, подавать справки, подтверждать резидентство.
2. Внутренние налоговые механизмы (зачёт налога) — если СИДН нет, страна может сама разрешить засчитать налог, уплаченный за границей. Это менее надёжный, но всё же рабочий механизм. Проблема в том, что не все страны это позволяют.
3. Использование офшоров и налоговых резиденций — более сложный путь, когда фрилансер регистрирует бизнес в стране с низкими налогами. Пример: фрилансер из Украины открывает ИП в Эстонии. Это требует хорошего юридического сопровождения и понимания правил КИК (контролируемые иностранные компании), иначе можно попасть под штрафы.
В целом, самый устойчивый и понятный подход — работать в рамках СИДН. Это безопасно, законно и даёт правовую защиту.
---
Если вы фрилансер и работаете с заграницей — не игнорируйте налоги. Лучше один раз разобраться в соглашениях и механизмах, чем потом платить штрафы или терять клиентов из-за неправильно оформленных документов.
